重要！7月生效歐盟VAT 10大誤區(qū)解讀

2021年7月1日起，新的電商銷售增值稅（VAT）將開始生效。在這一基礎(chǔ)上，OSS營運(yùn)而生。盡管關(guān)于新規(guī)則的種種文章已經(jīng)很多，歐盟本身也編制了許多指導(dǎo)文件，但賣家對這一復(fù)雜的立法仍有疑問?；诖?，本文將對OSS十大誤區(qū)進(jìn)行解析。

誤區(qū)1：新規(guī)將影響所有電商賣家

事實(shí)上，方案出臺后，主要針對的賣家有：

（1）向歐盟的消費(fèi)者銷售貨物和服務(wù)；

（2）參與（間接參與）貨物的運(yùn)輸。

誤區(qū)2：OSS方案是強(qiáng)制性的

VAT計(jì)劃包括了三個一站式服務(wù)（OSS）計(jì)劃：聯(lián)盟計(jì)劃、非聯(lián)盟計(jì)劃和進(jìn)口（IOSS）計(jì)劃。聯(lián)盟計(jì)劃和非聯(lián)盟計(jì)劃允許賣家只在一個歐盟國家注冊，也能申報(bào)其他歐盟國家的應(yīng)繳增值稅；而進(jìn)口計(jì)劃允許賣家進(jìn)口貨物免征增值稅：賣方在銷售時(shí)收取消費(fèi)者所在國的增值稅，而不是在貨物進(jìn)入歐盟境內(nèi)時(shí)支付進(jìn)口增值稅。

對賣家而言，以上三種方案都是可選的。雖然它們旨在簡化合規(guī)性，但賣家其實(shí)也有充分的理由不使用它們。且由于賣家不能在OSS報(bào)表中扣除進(jìn)項(xiàng)增值稅，在其他國家產(chǎn)生其他大量相關(guān)費(fèi)用的賣家可能更喜歡當(dāng)?shù)刈远皇遣捎肙SS計(jì)劃。

誤區(qū)3：聯(lián)盟計(jì)劃只針對歐盟賣家

賣家常有的一個誤區(qū)是，歐盟賣家和企業(yè)可以使用聯(lián)盟計(jì)劃，而非聯(lián)盟計(jì)劃則是為非歐盟賣家及企業(yè)設(shè)計(jì)的。

就服務(wù)供應(yīng)而言確實(shí)如此，非歐盟企業(yè)使用非聯(lián)盟計(jì)劃，而在歐盟成立的賣家則登記使用聯(lián)盟計(jì)劃。但如果非歐盟企業(yè)在歐盟內(nèi)部進(jìn)行貨物的遠(yuǎn)程銷售（即從一個歐盟國家到另一個國家的貨物銷售），也可以在聯(lián)盟計(jì)劃中注冊。且這種銷售情況不包括在專門適用于服務(wù)的非歐盟計(jì)劃中。由于每個計(jì)劃針對的都是不同的服務(wù)供應(yīng)，非歐盟企業(yè)最終可能需要三個計(jì)劃都注冊：歐盟計(jì)劃適用于位于歐盟的貨物供應(yīng)，非歐盟計(jì)劃適用于服務(wù)供應(yīng)，而進(jìn)口計(jì)劃適用于從第三國進(jìn)口的貨物銷售。

誤區(qū)4：OSS僅適用于10,000歐元以上銷售額（的賣家）

一般情況下，當(dāng)歐盟賣家向其他歐盟國家的消費(fèi)者銷售實(shí)物商品或數(shù)字服務(wù)時(shí)，是必須收取消費(fèi)者所在國增值稅的。為了避免在其消費(fèi)者所在的國家進(jìn)行增值稅登記，賣方可以選擇使用聯(lián)盟計(jì)劃。

對于向其他歐盟國家的消費(fèi)者銷售數(shù)字產(chǎn)品和遠(yuǎn)程銷售商品不超過10,000歐元（約合12,100美元）的歐盟企業(yè)，有一項(xiàng)簡化措施，即這些賣家不必收取其消費(fèi)者所在國的增值稅，但可以適用其當(dāng)?shù)氐脑鲋刀悺７舷铝袟l件的賣家可以采用該方案：

·店鋪只存在于一個歐盟成員國

·供應(yīng)貨物僅來自于店鋪所在國

·其向其他歐盟國家的消費(fèi)者銷售商品和數(shù)字服務(wù)的收入（而不是其總銷售額）不超過10,000歐元。注意，該門檻不單獨(dú)計(jì)算商品和數(shù)字服務(wù)的供應(yīng)，但所有這些供應(yīng)的總和必須不超過10,000歐元才適用。

當(dāng)然，賣家也可以不采取以上做法，且收取消費(fèi)者所在國的增值稅，直接在消費(fèi)者所在國注冊或參加OSS聯(lián)盟計(jì)劃，在此情況下，相關(guān)店鋪將在兩個日歷年內(nèi)受到這一決定的捆綁約束。

誤區(qū)5： 非歐盟企業(yè)不需要稅務(wù)代表

向歐盟消費(fèi)者銷售數(shù)字服務(wù)的非歐盟賣家及企業(yè)可以直接向其選擇的歐盟成員國的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記參加非歐盟計(jì)劃，不需要一個稅務(wù)代表。但歐盟成員國可能會要求想要注冊聯(lián)盟計(jì)劃的非歐盟賣家及企業(yè)指定一名稅務(wù)代表。想使用進(jìn)口計(jì)劃的非歐盟賣家及企業(yè)必須為此指定一個中介機(jī)構(gòu)。中介人需要是一家位于歐盟的企業(yè)，其有責(zé)任以被代表人的名義并代表進(jìn)口計(jì)劃中規(guī)定的增值稅匯出并履行增值稅義務(wù)。

對于在與歐盟簽訂了增值稅追繳互助協(xié)議的國家（挪威、英國）設(shè)立的非歐盟賣家，如果他們從該國發(fā)送貨物，則可免除指定中介的義務(wù)。然而，一旦這樣的賣家開始從其他第三國運(yùn)送貨物，其也必須指定一個中間人來參加進(jìn)口計(jì)劃。

誤區(qū)6：OSS覆蓋范圍包括了向歐盟消費(fèi)者銷售的所有商品

OSS聯(lián)盟計(jì)劃只適用于從一個歐盟國家運(yùn)往另一個國家的貨物銷售。這意味著，如果賣家將貨物發(fā)送給其國家的消費(fèi)者，賣家必須在其國內(nèi)增值稅申報(bào)中進(jìn)行申報(bào)。例如，一個比利時(shí)零售商從其比利時(shí)倉庫向比利時(shí)和荷蘭消費(fèi)者銷售貨物，可以對運(yùn)往荷蘭的貨物使用OSS聯(lián)盟計(jì)劃。然而，其在比利時(shí)當(dāng)?shù)氐匿N售必須在比利時(shí)的增值稅申報(bào)中進(jìn)行申報(bào)。

誤區(qū)7：OSS不包括英國市場的銷售

雖然英國不再是歐盟的一部分，但歐盟的增值稅規(guī)則仍適用于歐盟和北愛爾蘭之間的貨物銷售。北愛爾蘭實(shí)行雙重增值稅制度：它在銷售貨物時(shí)遵循歐盟的增值稅規(guī)則，但在銷售服務(wù)時(shí)被視為非歐盟國家。這意味著，向北愛爾蘭的消費(fèi)者銷售貨物（但不是服務(wù)）可以通過OSS聯(lián)盟計(jì)劃進(jìn)行申報(bào)。在北愛爾蘭注冊成立的賣家公司如果從北愛爾蘭向歐盟消費(fèi)者銷售和運(yùn)送貨物，可以注冊O(shè)SS聯(lián)盟計(jì)劃。如果他們要從英國其他地區(qū)向歐盟運(yùn)送貨物，可以分別注冊非聯(lián)盟計(jì)劃或進(jìn)口計(jì)劃。

誤區(qū)8：IOSS適用于150歐元以下的貨物

IOSS適用于內(nèi)在價(jià)值不超過150歐元的托運(yùn)進(jìn)口貨物的銷售。因此，托運(yùn)貨物的價(jià)值而不是貨物的價(jià)值必須低于150歐元。

這里的“托運(yùn)貨物”指的是貨物打包在一起，由賣方發(fā)給某一消費(fèi)者。同一消費(fèi)者的多個訂單一起包裝和運(yùn)輸時(shí)，它們就構(gòu)成了一次“托運(yùn)”。如果消費(fèi)者以80歐元的價(jià)格購買了一件商品，由于托運(yùn)價(jià)值低于150歐元，賣方可以適用進(jìn)口計(jì)劃。但是，如果客戶訂購了兩份該商品由于托運(yùn)價(jià)值為160歐元，則不能再使用該方案。

誤區(qū)9：歐盟增值稅號可適用于所有特殊計(jì)劃

每個方案都要求使用不同的識別號碼。對于聯(lián)盟計(jì)劃，賣方的身份與它用于所有其他歐盟內(nèi)部交易的增值稅號碼相同。如果一個非歐盟企業(yè)注冊了聯(lián)盟計(jì)劃，被注冊的歐盟成員國將為其分配一個增值稅號碼。對于非歐盟計(jì)劃，非歐盟企業(yè)將被分配一個格式為EUxxxyyyyyz的特殊號碼。這個號碼只能用于申報(bào)屬于非歐盟計(jì)劃的供貨。同樣，選擇使用進(jìn)口計(jì)劃的企業(yè)將被分配一個格式為IMxxxyyyz的IOSS增值稅識別號碼。

誤區(qū)10： 稅務(wù)發(fā)票在電子商務(wù)銷售中是強(qiáng)制性的

盡管在電商交易中通常會開具發(fā)票，但對于任何特殊計(jì)劃所涵蓋的銷售，（賣家）沒有法律義務(wù)開具發(fā)票。如果賣方選擇開具發(fā)票，則適用其注冊所在的歐盟國家的規(guī)則。但如果賣方進(jìn)行的是歐盟內(nèi)部的貨物遠(yuǎn)程銷售，但不使用聯(lián)盟計(jì)劃，賣家就有義務(wù)按照消費(fèi)者所在國家的相關(guān)規(guī)則開具對應(yīng)發(fā)票。

【小貼士】本文選自獨(dú)立站周刊第九期，更對稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容、市場前瞻預(yù)測、本土大賣玩法，可點(diǎn)擊這里，下載最新一期獨(dú)立站周刊詳閱

（來源：歐洲電商參謀長）