很多時(shí)候,賣家們忙于遵守所得稅、銷售稅等稅種的合規(guī)義務(wù),卻非常容易忽略美國(guó)國(guó)稅局IRS在信息申報(bào)方面的合規(guī)要求。
其中,非常容易被賣家們忽略的,就是5472表的申報(bào)要求。
許多賣家直到收到IRS的處罰通知,才意識(shí)到這類信息申報(bào)表的合規(guī)必要性。
01 哪些公司需要提交5472表?
5472表主要適用于美國(guó)公司向IRS報(bào)告和非美國(guó)關(guān)聯(lián)方之間的交易情況;
其目的是確保國(guó)際商業(yè)交易之間的透明度,防止公司之間利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方式,達(dá)到避稅的目的。
根據(jù)IRS的規(guī)定,擁有美國(guó)公司25%及以上控制權(quán)的非美國(guó)所有者,或是從事美國(guó)貿(mào)易或業(yè)務(wù)(USTOB)的非美國(guó)公司,都需要提交5472表,向IRS進(jìn)行報(bào)告。
· 擁有美國(guó)公司25%及以上控制權(quán)的非美國(guó)所有者:無論何時(shí),美國(guó)公司至少有一名非美國(guó)居民/商業(yè)實(shí)體,擁有美國(guó)公司25%及以上所有權(quán)的情況下,就必須藥提交5472表。例如,如果一位中國(guó)公民和一位美國(guó)綠卡,分別擁有美國(guó)公司50%的所有權(quán),那么該公司就需要為中國(guó)公民提交5472表。
· 從事美國(guó)貿(mào)易或業(yè)務(wù)的非美國(guó)公司:在美國(guó)開展業(yè)務(wù)或貿(mào)易USTOB,符合USTOB定義的非美國(guó)公司,如果與關(guān)聯(lián)方存在需要報(bào)告的交易,就需要按時(shí)提交一份5472表。例如,在加州設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的中國(guó)公司,和位于中國(guó)境內(nèi)的中國(guó)母公司在納稅年度內(nèi)有交易時(shí),就需要提交5472表。
不難看出,IRS非常重視美國(guó)公司和其關(guān)聯(lián)方之間的交易。
那IRS是如何定義關(guān)聯(lián)方的呢?
目前,IRS規(guī)定的關(guān)聯(lián)方主要包括以下幾種:
1. 非美國(guó)的外國(guó)母公司,或擁有重大股份的外國(guó)公司:如果非美國(guó)公司直接或間接擁有美國(guó)公司25%以上的股份,則非美國(guó)公司就屬于「關(guān)聯(lián)方」。
2. 集團(tuán)內(nèi)的兄弟姐妹公司:若美國(guó)公司和其他外國(guó)公司之間,由共同的母公司控制,那么這些外國(guó)公司也會(huì)被視為關(guān)聯(lián)方。
3. 非美國(guó)公司在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu):如果非美國(guó)公司在美國(guó)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu),那么該分支機(jī)構(gòu)也會(huì)被視為關(guān)聯(lián)方。
4. 個(gè)人或公司間的控制關(guān)系:如果一個(gè)非美國(guó)居民,對(duì)美國(guó)公司有重大控制權(quán)或影響力,那么該個(gè)人也會(huì)被視為關(guān)聯(lián)方。
如果賣家們沒有提交5472表,會(huì)被處以一份表格25000美元的罰金;
同時(shí),如果在IRS通知納稅人后,納稅人仍未報(bào)告的情況下,每30天會(huì)額外罰款25000美元,且此罰款沒有最高限制。
此外,未提交5472表,還會(huì)引起更加頻繁的稅務(wù)稽查。
02 5472表的常見錯(cuò)誤
在填寫 5472表時(shí),需要避免一些常見錯(cuò)誤。
填寫不正確的稅表,也會(huì)被IRS退回。
常見錯(cuò)誤1:未報(bào)告與關(guān)聯(lián)方的所有交易
假設(shè)美國(guó)子公司A,從其非美國(guó)母公司購(gòu)入價(jià)值500,000美元的庫(kù)存;但A僅在納稅年度內(nèi)報(bào)告了已支付的部分金額,后續(xù)支付的金額未報(bào)告。
常見錯(cuò)誤2:美國(guó)公司與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系分類錯(cuò)誤
這種錯(cuò)誤常見于一些規(guī)模比較大的公司。
像是美國(guó)公司錯(cuò)誤地把自己的姐妹公司,報(bào)告成直接持股25%的股東,等等。
常見錯(cuò)誤3:使用不正確的匯率或不一致的轉(zhuǎn)換方法
出于不同角度的考量,有些美國(guó)公司會(huì)使用不同的匯率,可能一部分使用的是交易日期的匯率,另一部分則使用年終匯率。
但除非特定交易的交易量足夠大,否則推薦美國(guó)公司一致使用IRS批準(zhǔn)的匯率。
常見錯(cuò)誤4:在單個(gè)5472表上合并與多個(gè)關(guān)聯(lián)方交易
當(dāng)美國(guó)公司與其非美國(guó)母公司、非美國(guó)的姐妹公司,都有應(yīng)報(bào)告的交易時(shí),就容易發(fā)生這種錯(cuò)誤。
根據(jù)IRS的要求,報(bào)告公司應(yīng)為每個(gè)關(guān)聯(lián)方準(zhǔn)備一份單獨(dú)的5472表。
(來源:艾凡咨詢公眾號(hào))
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