在全球化經(jīng)濟(jì)的大背景下,眾多企業(yè)積極探索出海德國的商業(yè)路徑,然而這一過程充滿挑戰(zhàn),賣家面臨著一系列復(fù)雜且關(guān)鍵的問題。這些問題的存在不僅凸顯了注冊本土公司的緊迫性,同時(shí)也揭示了本土公司在企業(yè)出海德國戰(zhàn)略布局中的核心重要性,其重要性與德國的稅務(wù)、市場、人才等多個(gè)維度緊密融合。
1. 復(fù)雜的稅務(wù)體系與投資架構(gòu)關(guān)聯(lián)
德國的稅務(wù)體系呈現(xiàn)出高度的復(fù)雜性,涵蓋多種稅種,如增值稅(Umsatzsteuer)、企業(yè)所得稅(K?rperschaftsteuer)和營業(yè)稅(Gewerbesteuer)等,且不同稅種的計(jì)算方式和申報(bào)要求各異。企業(yè)在出海德國構(gòu)建投資架構(gòu)時(shí),需要考慮稅務(wù)因素。
例如,中國公司對(duì)德國公司持股比例不同,預(yù)提稅(Quellensteuer)率也不同。中國持股 25% 以上,適用的預(yù)提稅率為 5%,加上團(tuán)結(jié)附加稅 5.5%,總的預(yù)提稅為 5.275%;中國持股不足 25%,適用的預(yù)提稅率為 10%,加上團(tuán)結(jié)附加稅 5.5%,總的預(yù)提稅為 10.55%。對(duì)于通過盧森堡 / 荷蘭公司等中間架構(gòu)投資德國公司的情況,適用的預(yù)提稅率為 25%,加上團(tuán)結(jié)附加稅 5.5%,總的預(yù)提稅為 26.375%。
根據(jù)德國聯(lián)邦統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù),2023 年德國企業(yè)平均增值稅稅負(fù)率約為 19%,不同行業(yè)之間存在一定差異,制造業(yè)增值稅稅負(fù)率約為 18.5%,服務(wù)業(yè)增值稅稅負(fù)率約為 20.2%。實(shí)際稅負(fù)通常會(huì)加上5.5%的團(tuán)結(jié)附加稅,因此企業(yè)所得稅的實(shí)際稅率為15.825%。
據(jù)相關(guān)研究,德國制造業(yè)企業(yè)平均實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)率約為 12.5%,服務(wù)業(yè)企業(yè)平均實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)率約為 14.8%。
這種復(fù)雜的稅務(wù)結(jié)構(gòu)要求企業(yè)必須具備深入的稅務(wù)知識(shí),精準(zhǔn)理解并嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)定,否則將面臨嚴(yán)峻的稅務(wù)罰款和潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。
2. 稅務(wù)檢查嚴(yán)格
德國稅局實(shí)施多種嚴(yán)格的特別檢查,包括增值稅特別檢查(Umsatzsteuer - Sonderprüfung)、工資稅外部檢查(Lohnsteuer - Au?enprüfung)和企業(yè)稅務(wù)檢查(Betriebsprüfung)等。在這些檢查過程中,稅局會(huì)對(duì)公司的發(fā)票、賬簿和相關(guān)申報(bào)表進(jìn)行細(xì)致入微的審查。
據(jù)德國稅務(wù)部門公布的數(shù)據(jù),2022 年約有 12% 的企業(yè)接受了不同類型的稅務(wù)檢查。其中,增值稅特別檢查的比例約占 35%,工資稅外部檢查約占 28%,企業(yè)稅務(wù)檢查約占 37%。
對(duì)于出海德國的企業(yè)而言,如果缺乏一套完善且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)管理體系,在面對(duì)此類檢查時(shí)極易出現(xiàn)問題,進(jìn)而對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營造成嚴(yán)重干擾。同時(shí),企業(yè)還需關(guān)注德國關(guān)于資本弱化的規(guī)定,如凈利息支出(即利息費(fèi)用減去利息收入)> EBITDA * 30%,超出的部分不能在稅前扣除,遞延至未來的納稅年度。且存在股東借款 / 企業(yè)的自有資本 > 4 等情況時(shí),利息不可以稅前列支(除非符合例外情況)。
從必要性角度來看,自歐盟稅改后,發(fā)往德國的包裹不再免稅,開始征收增值稅。對(duì)于在德國開展業(yè)務(wù)的企業(yè)而言,注冊德國本土公司成為一種應(yīng)對(duì)方式。例如,根據(jù)新稅法,歐盟本土公司不會(huì)實(shí)行代扣代繳政策,銷售稅在歐盟當(dāng)?shù)劁N售國自行申報(bào)繳納,清關(guān)票據(jù)也可以抵扣。
在重要性方面,德國的稅收制度有其獨(dú)特之處。德國公司主要涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種。企業(yè)所得稅通常為所有利潤的 15%,除公司稅外,固定公司稅還增加了 5.50% 的團(tuán)結(jié)附加稅(Solidarit?tszuschlag)(在2021年后團(tuán)結(jié)附加稅已大幅度減免。絕大多數(shù)個(gè)人納稅人(大約90%)不再需要支付該稅,除了高收入者或大額收入的企業(yè),依然需要繳納團(tuán)結(jié)附加稅,沒有獲得減免(即GmbH適用繳納附加稅)。營業(yè)稅又稱為企業(yè)工商稅,由地方政府征收,征稅基礎(chǔ)和企業(yè)所得稅一樣為企業(yè)的利潤額,而非營業(yè)額。
增值稅(Umsatzsteuer)是德國重要稅種之一,征收范圍涉及商品生產(chǎn)、流通、進(jìn)口環(huán)節(jié)和服務(wù)等領(lǐng)域,一般稅率為 19%,部分商品稅率為 7%。注冊德國本土公司可以享受相對(duì)穩(wěn)定和透明的稅法體系,同時(shí)還有一系列稅收減免和激勵(lì)政策。例如創(chuàng)新研發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資減稅等,進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
德國作為歐洲最大的市場之一,注冊本土公司可以更好地接觸德國市場,與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)建立合作關(guān)系,提供產(chǎn)品和服務(wù)。德國以高質(zhì)量的制造和工程技術(shù)聞名于世,注冊德國公司可以借助德國的聲譽(yù)和品牌形象,為企業(yè)贏得國際市場的信任和認(rèn)可,“Made in Germany” 標(biāo)志成為質(zhì)量和可靠性的象征。
此外,對(duì)于在德國本土經(jīng)營的公司,產(chǎn)生費(fèi)用就要交稅,并且需要德國會(huì)計(jì)師進(jìn)行理賬。個(gè)人所得稅及公司稅可于當(dāng)年的 3 月 10 日、6 月 10 日、9 月 10 日和 12 月 10 日,在公司所在地稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。公司營業(yè)稅可采用月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)三種方式,但報(bào)稅必須于報(bào)稅周期下一個(gè)月 10 日前完成。
綜上所述,注冊德國本土公司在稅務(wù)方面具有應(yīng)對(duì)歐盟稅改、享受穩(wěn)定稅收制度、降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)、拓展市場以及提升品牌形象等必要性和重要性。
注冊德國本土公司如何應(yīng)對(duì)歐盟稅改
歐盟稅改對(duì)非歐盟國家電商作出了限制,自 2021 年 7 月 1 日起,歐盟取消了對(duì)來自非歐盟國家網(wǎng)購商品的稅收優(yōu)惠。
面對(duì)本次歐盟市場監(jiān)管的新法規(guī),跨境電商企業(yè)有三種應(yīng)對(duì)方式:在歐盟境內(nèi)設(shè)立公司實(shí)體、通過位于歐盟境內(nèi)的進(jìn)口商進(jìn)行銷售、通過指定經(jīng)濟(jì)運(yùn)營者進(jìn)行銷售。其中,注冊德國本土公司是企業(yè)走出去、發(fā)展跨國業(yè)務(wù)、提升國際形象的必經(jīng)之路。
根據(jù)新稅法,歐盟本土公司不會(huì)實(shí)行代扣代繳政策,銷售稅在歐盟當(dāng)?shù)劁N售國自行申報(bào)繳納,清關(guān)票據(jù)也可以抵扣。例如,在德國注冊了本土公司就必須在德國注冊 VAT 稅號(hào)和 OSS 系統(tǒng),法國也需要注冊 VAT 稅號(hào)。法國發(fā)往法國買家的銷售使用法國的 VAT 稅號(hào)申報(bào);法國發(fā)往其他歐盟國家的銷售,需要在德國的 OSS 系統(tǒng)申報(bào)。
如果只在一個(gè)歐盟國家有庫存,則只需要在這個(gè)國家注冊 OSS 系統(tǒng)來申報(bào)所有歐盟國家的 VAT。貨物價(jià)值低于 €150 可申請(qǐng)注冊 Import One-Stop Shop (IOSS) 進(jìn)口一站式服務(wù),快速通關(guān),簡化貨物進(jìn)口歐盟國家的清關(guān)及支付進(jìn)口 VAT 的流程,賣家清關(guān)時(shí)可以不用支付進(jìn)口 VAT。
(一)注冊條件
1. 股東要求:股東必須年滿 18 周歲以上,無國籍限制。
2. 經(jīng)理人選:需聘請(qǐng)一名德國公民為經(jīng)理,或擁有歐盟國家國籍的人也可。
3. 經(jīng)營地址:必須有實(shí)際的經(jīng)營地址。
4. 公證材料:公司持有人需到德國公證處處理有關(guān)材料。
5. 注冊資本:不少于 2.5 萬歐元,需驗(yàn)資到位。
(二)注冊所需材料
1. 持有人信息:公司持有人的姓名、地址、護(hù)照掃描件。
2. 公司名稱:可提供 3 到 4 個(gè)供選擇。
3. 資金股份信息:公司啟動(dòng)資金總數(shù)和各股東所占股份的百分比(如果多個(gè)股東參股)。
4. 行業(yè)計(jì)劃書:從事相關(guān)行業(yè)的計(jì)劃書(由服務(wù)方提供)。
企業(yè)出海德國面臨著諸多復(fù)雜的問題,而注冊本土公司在解決這些問題方面具有不可替代的重要性。
本土公司注冊不僅在稅務(wù)合規(guī)、品牌信譽(yù)提升、市場拓展、人才和技術(shù)獲取以及企業(yè)管理提升等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用,而且與德國的商業(yè)環(huán)境在稅務(wù)、市場、人才、技術(shù)和管理等多個(gè)維度進(jìn)行了深度融合。
(圖源/沙之星跨境)
這種融合為企業(yè)在德國市場的長期發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),是企業(yè)取得成功的核心要素之一。因此,對(duì)于出海德國的企業(yè)來說,認(rèn)真考慮注冊本土公司,并深入研究如何在德國的商業(yè)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)更好的融合和發(fā)展,是至關(guān)重要的。
(圖源/沙之星跨境)
沙之星跨境是全球領(lǐng)先跨境稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu),我們在德國擁有本土?xí)?jì)事務(wù)所,為大家提供德國本土公司注冊服務(wù),10月18日我們邀請(qǐng)德國同事在深圳舉辦了一場德國企業(yè)落地和財(cái)稅合規(guī)閉門沙龍,沙龍上分享了德國本土企業(yè)投資落地以及投資架構(gòu)等內(nèi)容。有需要了解德國本土公司注冊業(yè)務(wù)的賣家朋友可以添加shazhixing09進(jìn)行咨詢~
作為ACCA認(rèn)可雇主,我們擁有一支具備ACCA/FCCA專業(yè)會(huì)計(jì)師認(rèn)證的團(tuán)隊(duì),并在歐洲、北美、中東等15個(gè)國家和地區(qū)設(shè)立了本土自營專業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)和辦公室,同時(shí)在深圳、上海和??诮⒘送晟频匿N售和客服支持體系,提供全球零距離的專業(yè)稅務(wù)支持服務(wù)。
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我們秉持長期主義經(jīng)營理念,投入大量資源組建境外自營公司和服務(wù)團(tuán)隊(duì),確保專業(yè)服務(wù)品質(zhì)。迄今為止,沙之星跨境已服務(wù)超過20,000家出海企業(yè),業(yè)務(wù)覆蓋24個(gè)國家,為出海企業(yè)提供定制化的稅務(wù)合規(guī)方案,解決稅務(wù)稽查等疑難問題。
(編輯:江同)
(來源:沙之星跨境)
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