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英國增值稅代扣代繳后,進(jìn)口VAT如何處理?能抵扣嗎?

英國VAT增值稅新規(guī)熱點(diǎn)問題。

英國增值稅代扣代繳后,進(jìn)口VAT如何處理?能抵扣嗎?

從2021年1月1日起,英國對進(jìn)口貨物的增值稅(VAT)規(guī)定發(fā)生了變更。目前許多的賣家對于英國增值稅法規(guī)變更還存在許多的疑問,今天TB Accountants(英國騰邦會(huì)計(jì)事務(wù)所)先為大家整理了近期咨詢較多的進(jìn)口VAT如何處理的問題匯總并做解答。

英國VAT增值稅新規(guī)熱點(diǎn)問題

A1:目前大家討論比較多的135英鎊具體是說什么?

Q1:簡單來講,從2021年1月1日起,對于從海外進(jìn)入英國的單次托運(yùn)(Consingnment)價(jià)值不超過135英鎊的貨物,英國政府不再在進(jìn)入海關(guān)時(shí)征收進(jìn)口VAT(Import VAT),而改為在銷售環(huán)節(jié)征收銷項(xiàng)稅(Supply VAT)。而銷項(xiàng)稅由買家來支付,并由電商平臺(tái)代扣代繳交給稅局。

A2:135英鎊是怎么定義的?

Q2:VAT新政實(shí)施后,對于從海外進(jìn)口價(jià)值≤135英鎊的單次托運(yùn)貨物(自發(fā)貨),改在了銷售環(huán)節(jié)征收VAT,不再有15英鎊的免稅額政策。貨物的托運(yùn)價(jià)值是指通過確定貨物的“銷售價(jià)格”來算出的,不包括以下費(fèi)用:

1.單獨(dú)向買家收取并在發(fā)票上單獨(dú)注明的任何運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用;

2.在英國配送時(shí)應(yīng)付的任何增值稅或關(guān)稅。

根據(jù)HMRC相關(guān)規(guī)定,重要的是,對于135英鎊的托運(yùn)貨物價(jià)值的增值稅處理,是基于一個(gè)包裹的價(jià)值而不是單個(gè)物品的價(jià)值。

A3:電商平臺(tái)代扣代繳后,進(jìn)口VAT還是在清關(guān)的時(shí)候交嗎?

Q3:從2021年1月1日起,如果您注冊了英國VAT稅號,可引用“postponed VAT accounting”(稱為:增值稅會(huì)計(jì)延期)。即商家無需在進(jìn)口時(shí)支付進(jìn)口增值稅。

A4:什么是Postpone VAT Accounting?

Q4:原來進(jìn)口貨物需要繳納進(jìn)口VAT,繳納發(fā)生在貨物進(jìn)關(guān)的時(shí)候,繳納后,稅局一般會(huì)發(fā)一個(gè)C79的證書用來證明實(shí)際繳納進(jìn)口VAT的數(shù)額。按照2021年1月1日的新規(guī),進(jìn)口時(shí)可以使用“postponed VAT accounting”,顧名思義,就是說進(jìn)口時(shí)而無需預(yù)先支付進(jìn)口增值稅,而是可以推遲到后期做VAT申報(bào)的時(shí)候,將原來應(yīng)繳的進(jìn)口VAT直接在VAT申報(bào)中填寫即可,不需要再實(shí)際繳納。稅局每個(gè)月將生成一個(gè)在線推遲的進(jìn)口增值稅對賬單(MPIVS),作為進(jìn)項(xiàng)稅被推遲的憑證。

推遲的增值稅會(huì)計(jì)方案的使用是可選擇的,騰邦建議賣家使用。推遲的增值稅核算方式可以避免企業(yè)的現(xiàn)金流受影響,同時(shí)也避免在支付進(jìn)口增值稅之前將商品停保留在海關(guān)。

A5:什么情況下可以Postpone VAT Accounting?

Q5:從2021年1月1日開始,從英國以外的任何國家/地區(qū)進(jìn)口到英國(英格蘭,蘇格蘭和威爾士)的貨物,及從英國和歐盟以外的國家進(jìn)口到北愛爾蘭的貨物。有注冊增值稅的企業(yè),則可以使用Postpone VAT Accounting。

但您必須在海關(guān)申報(bào)單上提供您的GB EORI和英國增值稅注冊號(vat registration number,簡稱VRN),且使用Postpone VAT Accounting無需事先授權(quán)。

A6:Postpone VAT Accounting如何運(yùn)作?

Q6:此過程(需要清關(guān))將使貨物進(jìn)入自由流通狀態(tài),而無需預(yù)先支付進(jìn)口增值稅。海關(guān)申報(bào)單將生成一個(gè)在線每月推遲的進(jìn)口增值稅對賬單(MPIVS)。如果您不使用Postpone VAT Accounting,將繼續(xù)產(chǎn)生C79證書。先交進(jìn)口VAT,然后再進(jìn)行退稅。

A7:如何選擇使用Postpone VAT Accounting?

Q7:賣家需要在清關(guān)時(shí)委托貨代或清關(guān)公司選擇Postponed VAT accounting。使用HMRC的進(jìn)出口貨物海關(guān)系統(tǒng)(CHIEF)進(jìn)行海關(guān)申報(bào),可以通過將您的GB EORI編號插入C88進(jìn)口申報(bào)Box 8(收貨人)中包含您的VAT稅號來使用增值稅會(huì)計(jì)延期。還需要在Box 47e中輸入付款代碼“ G”。

稅局的觀點(diǎn)是,只有進(jìn)口貨物的所有人(其詳細(xì)信息(EORI)應(yīng)顯示在進(jìn)口申報(bào)單的Box 8中)才有資格索回進(jìn)口增值稅,也就是在申報(bào)時(shí)僅貨物的所有人才可以使用增值稅會(huì)計(jì)延期。

使用HMRC的電子海關(guān)申報(bào)服務(wù)(electronic customs declaration service )CDS系統(tǒng)清關(guān)的客戶,需要在Data Element 3/40抬頭中填寫VAT稅號。

A8:使用Postpone VAT Accounting 還能抵扣進(jìn)口VAT嗎?

Q8:如果使用Postpone VAT Accounting,因在進(jìn)口的時(shí)候不需要交進(jìn)口VAT,所以不存在對進(jìn)口VAT進(jìn)行抵扣了。

A9:選擇Postpone VAT Accounting后還需要做VAT申報(bào)嗎?

Q9:還是需要做VAT申報(bào),并且填寫增值稅納稅申報(bào)表的方式將會(huì)發(fā)生變化。

了解更多英國VAT增值稅問題,可掃描下方二維碼進(jìn)入“交流群”。


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英國增值稅代扣代繳后,進(jìn)口VAT如何處理?能抵扣嗎?

如果您有任何歐洲VAT、中東VAT、查賬退稅、英國德國公司注冊、公司稅等問題,歡迎咨詢TB Accountants(英國騰邦會(huì)計(jì)事務(wù)所)。


(編輯:江同)

以上內(nèi)容屬作者個(gè)人觀點(diǎn),不代表雨果網(wǎng)立場!


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