歐盟2021年電商增值稅新規(guī)及對賣家的影響

2020年7月20日，由于受到冠狀病毒疫情的影響，歐盟同意推遲原定于2021年1月1日開始實施的電子商務(wù)增值稅新規(guī)則至2021年7月1日實施，電商賣家有更長的時間去理解和準(zhǔn)備這些新規(guī)則。

歐盟的電子商務(wù)增值稅立法包括2個指令和4個條例，這些立法將逐步實施。有些規(guī)定在2019年已經(jīng)實施，如開具發(fā)票按賣家所在地規(guī)定等。

歐盟推行這些電子商務(wù)增值稅新規(guī)則目的主要有三個，促進(jìn)跨境貿(mào)易、打擊增值稅欺詐和確保歐盟企業(yè)公平競爭。

一、新規(guī)則的主要內(nèi)容

為實現(xiàn)這些目的，將于2021年7月1日電子商務(wù)增值稅新規(guī)則主要包括：

1、廢除價值不超過22歐元的進(jìn)口貨物免征增值稅的規(guī)定

原來歐盟指令規(guī)定歐盟成員國可以免除價值不超過22歐元進(jìn)口貨物的增值稅，新的規(guī)則廢除了這個規(guī)定。每年大約有1.5億個進(jìn)口到歐盟的包裹適用這個免增值稅規(guī)定。

廢除這個規(guī)定的原因是：1、對歐盟本地產(chǎn)的貨物構(gòu)成不公平的競爭，本地貨物需要繳納增值稅，而進(jìn)口的無需繳納；2、商家利用這個免稅的規(guī)定，低報貨物價值或錯報貨物品名，逃避繳納增值稅。據(jù)估計歐盟國家每年因跨境網(wǎng)上銷售稅務(wù)不合規(guī)導(dǎo)致的稅收損失達(dá)50億歐元，到2020年可能達(dá)到70億歐元。

2、增加電商平臺作為平臺銷售貨物的增值稅納稅人

由于現(xiàn)在大部分的交易都是在電商平臺上進(jìn)行的，歐盟電子商務(wù)增值稅新規(guī)則首次規(guī)定電商平臺在以下情況需要收取、申報和繳納增值稅：

（1）對于賣家在電商平臺銷售的自第三國/地進(jìn)口的、價值不超過150歐元的貨物，平臺需要收取該貨物的增值稅并申報、繳納增值稅；

（2）如果非歐盟的賣家通過電商平臺向歐盟境內(nèi)的消費(fèi)者供應(yīng)貨物，平臺需要收取該貨物的增值稅并申報、繳納增值稅。

通過這個規(guī)定，歐盟把大部分的進(jìn)口貨物和在電商平臺的歐盟境外賣家都納入了電商平臺的代征代繳范圍，極大地堵塞了歐盟境外貨物、境外公司的增值稅運(yùn)作空間。但因為由平臺進(jìn)行增值稅的登記、申報和繳納，減輕了合規(guī)賣家的增值稅遵從義務(wù)。

3、建立“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站

建立“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站，用于電子商務(wù)納稅人的增值稅登記、申報、繳納等。電商賣家使用該“一站式”電商增值稅網(wǎng)站進(jìn)行增值稅申報、繳納時，只需要在一個國家登記并取得一個增值稅識別號，而不像之前需要在各個歐盟成員國分別登記并取得該國的增值稅識別號，可以極大地減少賣家的增值稅遵從成本。

以下電子商務(wù)服務(wù)或貨物的供應(yīng)可以使用“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站進(jìn)行登記、申報和繳納：

o 廣播、電信、電子服務(wù)之外所有的B2C服務(wù)；

o 歐盟間貨物遠(yuǎn)程銷售；

o 非歐盟賣家在歐盟貨物倉儲地國內(nèi)的貨物銷售；

o 價值不超過150歐元、自第三國/地進(jìn)口的貨物遠(yuǎn)程銷售。

使用一站式網(wǎng)站登記、申報和繳納增值稅的價值不超過150歐元的進(jìn)口貨物將不需要在海關(guān)等待增值稅申報和繳納，將單獨管理，快速通關(guān)，簡化了通關(guān)流程。

4、增加進(jìn)口貨物增值稅申報、繳納特別安排

對于價值不超過150歐元的進(jìn)口貨物，如果沒有使用“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站申報、繳納增值稅的，可以由進(jìn)口報關(guān)人（郵政、快遞公司或報關(guān)代理人）使用特別安排申報、繳納增值稅。進(jìn)口報關(guān)人對收取的增值稅進(jìn)行月度申報，在進(jìn)口的下一個月底繳納，改變了原來每個包裹都需單獨申報的做法。

除上述規(guī)定外，還對交易記錄的保存等做了規(guī)定。

二、新規(guī)則對賣家的影響

由于廢除了22歐元以下低價值進(jìn)口貨物免征增值稅的規(guī)定，中國賣家貨物的價格不可避免的會上漲，價格優(yōu)勢會受到一定的影響。但價格上漲部分賣家承擔(dān)多少，買家承擔(dān)多少，影響還難以預(yù)計。

對于非歐盟賣家，其在電商平臺對歐盟買家的銷售，將由平臺收取、申報和繳納銷售商品的增值稅，無需再做增值稅的登記、申報和繳納等，減少了增值稅的遵從成本及增值稅可能違規(guī)的成本。

根據(jù)一項研究，三分之二歐盟進(jìn)口的包裹都是增值稅不合規(guī)的，新的規(guī)則堵塞一些漏洞，對原來不合規(guī)的賣家會有較大的影響。

對于沒有平臺收取和繳納增值稅的賣家，比如獨立站等，就需要自己進(jìn)行增值稅的登記、申報和繳納，對于價值低于150歐元的貨物，可以在電子商務(wù)增值稅“一站式”網(wǎng)站申報、繳納或委托郵政、快遞等進(jìn)行特別申報；超過這個金額的貨物，就需要按正常的進(jìn)口程序登記、申報和繳納增值稅。

總的來說，歐盟將于2021年7月1日實施的電子商務(wù)增值稅新規(guī)，廢除了低價值貨物免征增值稅的規(guī)定，簡化了電商賣家增值稅的登記、申報和繳納義務(wù)和增加電商平臺收取和繳納增值稅等措施，對于賣家來說有利有弊。

這些新規(guī)則對于貨物價格的展示、增值稅的登記和申報及繳納、交易信息的保存、物流安排、發(fā)票開具、乃至IT系統(tǒng)等都會有影響。賣家需要根據(jù)這個新規(guī)，結(jié)合具體情況，評估新規(guī)則產(chǎn)生的影響，及時采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。

（來源：跨境法律人）

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