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跨境賣家不合規(guī),退稅都拿不到

歐美和新興市場(chǎng)有關(guān)跨境電商的財(cái)稅監(jiān)管重點(diǎn)有何不同?

本文經(jīng)授權(quán)轉(zhuǎn)載自:跨境眼觀察

作者:跨境眼研究院

各國有關(guān)進(jìn)出口和跨境電商領(lǐng)域的監(jiān)管法律日新月異,其中,增值稅問題潛藏較大的風(fēng)險(xiǎn),出口退稅是不可錯(cuò)過的現(xiàn)金流和利潤。從跨境電商賣家的角度來看,應(yīng)該先合規(guī),再琢磨稅籌。

綜觀全球,歐美和新興市場(chǎng)有關(guān)跨境電商的財(cái)稅監(jiān)管重點(diǎn)有何不同?億級(jí)大賣家和千/百萬級(jí)賣家的財(cái)稅合規(guī)有哪些異同?跨境賣家如何迅速搭建一套財(cái)稅合規(guī)體系?

01 退稅免稅:獲得的都是真金白銀

申請(qǐng)出口退稅,得先具備退免稅資質(zhì)。

一是產(chǎn)品研發(fā)可申請(qǐng)稅收優(yōu)惠一些上規(guī)模的賣家進(jìn)行了產(chǎn)品研發(fā),可以去申請(qǐng)產(chǎn)品類高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠;又如電動(dòng)自行車品類符合環(huán)保和社會(huì)治理,賣家可借此考慮符合趨勢(shì)的產(chǎn)品和環(huán)保技術(shù),以獲得稅收優(yōu)惠。

二是流程技術(shù)和運(yùn)營優(yōu)化有專門的稅收優(yōu)惠。一些賣家雖然所有收入都在海外,但是為了獲取到其整個(gè)跨境電商的全球收入,進(jìn)行了流程、技術(shù)、運(yùn)營上的優(yōu)化,這在國內(nèi)也有專門的稅收優(yōu)惠政策,叫做離岸外包的稅收優(yōu)惠政策,不但技術(shù)服務(wù)免稅,而且對(duì)這些人員和發(fā)生的境內(nèi)成本還可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。

三是可利用母子公司進(jìn)行稅收籌劃。稅法的角度,只要有母子公司,就形成集團(tuán)企業(yè)的稅收。例如,如果跨境電商企業(yè)開始做海外倉,有線下團(tuán)隊(duì),它就相當(dāng)于一家跨國企業(yè),這時(shí)候,公司所在地和子公司所在地會(huì)影響在哪地交稅更公平。

此外,如果一個(gè)企業(yè)能夠把它整個(gè)產(chǎn)業(yè)中間的高科技的部分和技術(shù)的部分拆成一個(gè)獨(dú)立的子公司,可利用母子集團(tuán)公司的稅收政策去做稅籌,過程中注意一些特殊條款。

02 美國和歐洲稅收政策的差異點(diǎn)和相同點(diǎn)

美國和歐洲的稅收政策有非常明顯的區(qū)別。

美國的大稅種有三個(gè),即所得稅、銷售稅(流轉(zhuǎn)稅)和關(guān)稅。比較特別的是,稅收體制上,美國采用聯(lián)邦稅、州稅和地方稅的多層次稅收體制。這種多層次的機(jī)制會(huì)影響美國稅收的方方面面。

例如,在銷售稅的征收上,美國各州規(guī)定銷售稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)都有差異,部分州會(huì)對(duì)線上銷售征收銷售稅。

又如,美國稅收有一個(gè)比較特殊的概念——經(jīng)營關(guān)系。在美國,如果企業(yè)在某個(gè)州具有經(jīng)營關(guān)系,那么就有可能需要在該州報(bào)稅和繳納稅款。

因此,美國跨境電商企業(yè)不僅要熟悉聯(lián)邦稅收政策,還要熟悉所在州或具有經(jīng)營關(guān)系的州的稅收政策,如下表示例:

跨境賣家不合規(guī),退稅都拿不到圖:跨境電商企業(yè)在美常注冊(cè)州

歐洲稅收政策最大的特點(diǎn)就是稅種較多、國家較多、征收規(guī)定較多,如下表示例:

跨境賣家不合規(guī),退稅都拿不到圖:各國VAT(增值稅)稅制示例

在歐洲,對(duì)跨境電商賣家影響最大的是增值稅因此,在銷售額達(dá)到歐洲目標(biāo)國家的相應(yīng)門檻時(shí),應(yīng)及時(shí)在該國注冊(cè)增值稅。

在增值稅規(guī)則上,賣家還需要對(duì)兩個(gè)規(guī)則有所了解:

一是增值稅的門檻規(guī)則這個(gè)規(guī)則針對(duì)的是在歐盟內(nèi)部進(jìn)行跨境銷售的賣家。當(dāng)銷售額超過了規(guī)定免稅門檻,賣家需要在貨物到達(dá)國注冊(cè)增值稅并且進(jìn)行申報(bào)。不同國家的門檻不同,大致在35000歐元至100000歐元的范圍。

二是追溯期的規(guī)則。現(xiàn)在已經(jīng)有不少賣家開始擔(dān)心自己因?yàn)橥甑囊恍┎缓弦?guī)行為被追繳稅款,這種擔(dān)心是很有必要的。

除了差異點(diǎn)之外,歐美地區(qū)也有一些共性稅務(wù)問題。

一是跨境賣家非常熟悉的平臺(tái)代扣代繳制度,目前歐美都采取了這種方法,這種制度降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是獨(dú)立站賣家還是得自己申報(bào)繳稅,所以獨(dú)立站賣家要關(guān)注一下自己的申報(bào)和繳納有無問題。

二是關(guān)稅低報(bào)的問題。特別提到關(guān)稅,在于美國本身對(duì)關(guān)稅的管理是比歐洲寬松的,但是在近兩年開始嚴(yán)查低報(bào)關(guān)稅的企業(yè)。

三是稅收優(yōu)惠政策的利用問題例如在歐洲大量去注冊(cè)本土企業(yè),或者利用各國對(duì)小規(guī)模企業(yè)的優(yōu)惠稅率,把一個(gè)大企業(yè)拆成許多個(gè)小企業(yè)去享受這個(gè)優(yōu)惠,這些行為即使現(xiàn)在沒有被查到,但是遲早也會(huì)被納入監(jiān)管,一旦被追溯,之前沒交的稅款得一次性補(bǔ)交。

03 東南亞、拉美地區(qū)的財(cái)稅監(jiān)管不成熟且復(fù)雜

東南亞和拉美地區(qū)的財(cái)稅監(jiān)管體系沒有那么健全,但多樣性和復(fù)雜性更明顯。

首先,東南亞各國普遍實(shí)行增值稅或消費(fèi)稅制度,拉美國家普遍實(shí)行增值稅制度,各國的征收政策不同,具體稅率和征收方式因國家而異。

其次,新興市場(chǎng)國家的財(cái)稅監(jiān)管沒那么嚴(yán)格,同時(shí)也沒那么合理。以拉美地區(qū)的墨西哥為例,墨西哥針對(duì)跨境賣家制定高額所得稅率疊加高額增值稅率的稅收政策,一下扣去了三到四成的利潤,這是非常嚇人的。

可以注意的是,部分拉美國家實(shí)行稅收居民制度,例如在墨西哥可以通過注冊(cè)RFC離岸墨西哥稅號(hào)來享受免征所得稅的優(yōu)惠;又如部分東南亞國家為鼓勵(lì)投資和發(fā)展電商,提供了稅收優(yōu)惠政策;此外還有一帶一路政策下的各種支持等等。

04 億級(jí)大賣和千/百萬級(jí)賣家財(cái)稅合規(guī)異同

億級(jí)大賣家和千/百萬級(jí)賣家在財(cái)稅合規(guī)的具體做法上有差異:

一是資源投入上,大賣家通常擁有更多的財(cái)力和人力資源投入到財(cái)稅合規(guī)的管理上,例如聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問或建立專門的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì);

二是稅收籌劃和優(yōu)化上,大賣家業(yè)務(wù)規(guī)模更大,財(cái)稅管理的復(fù)雜性和難度相對(duì)較高,稅收籌劃和優(yōu)化策略可能更為復(fù)雜,包括合理利用國際稅收協(xié)議、設(shè)立海外子公司等;

三是風(fēng)險(xiǎn)管理上,大賣家可能面臨更高的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn),因此需要建立更為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

無論是哪種規(guī)模的跨境電商企業(yè),都應(yīng)先解決大的框架問題,提前布局財(cái)務(wù)制度,采用合理的跨境架構(gòu),在此基礎(chǔ)上循序漸進(jìn)地考慮具體的合規(guī)方向,例如票據(jù)正規(guī)、增值稅規(guī)則、出口退稅等。跨境賣家應(yīng)該把自己當(dāng)成一個(gè)跨國集團(tuán)公司去思考合規(guī)。

跨境賣家不合規(guī),退稅都拿不到圖:財(cái)稅合規(guī)階段四步走

05 如何快速搭建起一套財(cái)稅合規(guī)體系?

實(shí)際上,合規(guī)成本沒有想象的那么高,一方面因?yàn)獒槍?duì)合規(guī)的優(yōu)惠政策不少;另一方面在于只要弄懂了稅務(wù)底層邏輯,方法可以在每個(gè)國家復(fù)用。

第一種是對(duì)外投資架構(gòu),中國企業(yè)全資投資于境外企業(yè)(國外或香港地區(qū)),把所有收入確認(rèn)在這些離岸的地方,基于這個(gè)架構(gòu)去設(shè)計(jì)公司內(nèi)部流程和細(xì)節(jié)。

離岸公司的邏輯就是利用沒有流轉(zhuǎn)稅的地區(qū)解決增值稅的問題。

跨境賣家不合規(guī),退稅都拿不到圖:跨國架構(gòu)參考

基于境外投資法,中國企業(yè)境外投資,比如投資海外倉達(dá)到多少面積,服務(wù)多少家跨境賣家,會(huì)有相應(yīng)補(bǔ)貼(有些可高達(dá)幾百萬),但是很多企業(yè)符合條件卻享受不到相應(yīng)補(bǔ)貼,因?yàn)槿狈镜木惩馔顿Y備案手續(xù)。

第二種是中國在海外設(shè)立公司投資境內(nèi),叫紅籌架構(gòu)。比如說中國的小米、京東、阿里巴巴、中國聯(lián)通、中國移動(dòng)等企業(yè),因特殊目的到英屬維爾京群島、開曼或是中國香港地區(qū)去搭建一家公司,然后再到中國內(nèi)地來投資,就叫做境外/外商投資公司,基于這種跨國集團(tuán)的架構(gòu)方案來解決全球合規(guī)的問題。

這關(guān)系到企業(yè)的商業(yè)板塊,比如中國到海外是一般貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易或者技術(shù)貿(mào)易,但是零售是全球離岸公司去完成的,這樣可以最大程度解決增值稅問題,因?yàn)椴糠謬液偷貐^(qū)(例如新加坡和中國香港)的稅率明顯更低

跨境賣家不合規(guī),退稅都拿不到圖:以中國內(nèi)地公司作為銷售主體的B2C模式

跨境賣家不合規(guī),退稅都拿不到圖:本土化公司運(yùn)營的B2B2C模式

(封面來源:圖蟲創(chuàng)意)

(來源:雨果網(wǎng)的朋友們)

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Shopee是東南亞與臺(tái)灣領(lǐng)航電商平臺(tái),覆蓋新加坡、馬來西亞、菲律賓、臺(tái)灣、印度尼西亞、泰國及越南七大市場(chǎng),同時(shí)在中國深圳、上海和香港設(shè)立跨境業(yè)務(wù)辦公室。
受到全球疫情的影響,大部分跨境電商展會(huì)都延期或者取消。慶幸的是,隨著時(shí)間的推移,國內(nèi)疫情已經(jīng)得到基本控制,各地政府也出臺(tái)展會(huì)相關(guān)補(bǔ)貼政策!
很多人都只聽說過跨境電商但是不是很了解,但是對(duì)國內(nèi)電商就很熟悉了,所以會(huì)對(duì)跨境電商先入為主地想象成跟國內(nèi)電商一樣的。雖然都是電商平臺(tái),但是他們是有很大區(qū)別的。那么國內(nèi)電商和跨境電商應(yīng)該如何取舍?
2016年3月18日,由支付寶主辦,雨果網(wǎng)協(xié)辦的“第一屆支付寶進(jìn)口跨境電商領(lǐng)袖沙龍”在杭州西子湖畔舉行。國內(nèi)海淘行業(yè)重點(diǎn)商戶的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、極具創(chuàng)新性的成長型海淘商戶的創(chuàng)始人以及優(yōu)質(zhì)產(chǎn)業(yè)鏈上下游供應(yīng)商的核心負(fù)責(zé)人等紛紛出席。在現(xiàn)場(chǎng)的與會(huì)嘉賓,對(duì)2016海淘行業(yè)趨勢(shì)、政策走向、跨境物流、海淘O(shè)2O、行業(yè)創(chuàng)新等重要議題進(jìn)行了深入探討。
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