平臺涉稅信息報送須知：給賣家應對的策略和合規(guī)建議

國家稅務總局發(fā)布互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送政策，要求平臺提交賣家相關涉稅數據。該政策直接影響跨境賣家稅務合規(guī)方向，核心涉及增值稅與所得稅兩大稅種，推動跨境賣家從非規(guī)范運營向規(guī)范化運營轉型，跨境賣家需依據政策要求調整合規(guī)策略，順應監(jiān)管導向。其中，亞馬遜已明確將于10月31日前完成首次報送，覆蓋7月至9月期間賣家的身份、交易量、收入及平臺傭金等信息，打破了稅務機關與賣家的信息壁壘，提升了賣家經營壓力。【亞馬遜VC賣家“開號難、利潤薄”痛點突出，10月28日廣州亞馬遜VC大賣增長研討會，億級VC大賣坐鎮(zhèn)，現場講解實戰(zhàn)案例分析，點此報名】

一、 政策背景與平臺報送要求

1. 政策發(fā)布與推進節(jié)點

國家稅務總局于6月26日正式發(fā)布《關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》。根據最新進展，亞馬遜將在10月31日前完成首次信息報送，報送數據周期為7月至9月。

2. 報送內容明細

平臺需向稅務機關報送兩類核心信息，以亞馬遜平臺的SUMMARY報表為例：

報送內容涵蓋兩類核心信息：一是賣家身份信息，包括店鋪名稱、統一社會信用代碼、地址及聯系方式；二是賣家財務數據，包括涉及交易數量、商品銷售收入、退款總額、凈收入，以及支付給平臺的傭金與服務費等。

3. 對跨境賣家的核心影響

平臺報送數據將直接同步至稅務機關，打破此前稅務機關與賣家間的信息不對稱局面。賣家稅務合規(guī)壓力顯著上升，需提前準備真實、完整的賬務資料，以應對可能的稅務稽查。

二、主要稅種解析

1. 增值稅政策要點

①境內線上銷售：季度銷售額30萬元（含）以內，可享受增值稅免征政策；季度銷售額超30萬元且年度銷售額500萬元（含）以內，按 1% 征收率申報增值稅；年度銷售額超500萬元，需登記為一般納稅人，適用 13% 增值稅稅率。

②跨境B2B出口：以企業(yè)名義報關可享受出口免稅或退稅政策。

③跨境B2C零售出口：通過正規(guī)報關出口（非買單模式），可享受增值稅免稅；采用買單出口模式的，視同內銷繳納增值稅。

2. 所得稅計算原則

①計算原則：應納稅所得額 = 收入－成本－費用，依據企業(yè)實際利潤計稅，成本費用需有合法憑證支持，缺乏有效票據將影響稅前扣除。

②小微企業(yè)優(yōu)惠：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，可減按5%稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、 合規(guī)操作建議

1. 收入申報標準

增值稅申報需以平臺提供的銷售收入為基準，不得擅自按回款金額或扣除平臺費用后的差額申報。所得稅申報時，允許扣除合理成本費用，即使暫未取得發(fā)票，也可憑平臺數據先行入賬，后續(xù)需補全相關憑證。針對國內公司賬務處理，正常原則如下：

2. 成本入賬處理方式

境外對手方支出（如亞馬遜傭金）無正式發(fā)票時，可憑形式發(fā)票結合平臺記錄作為入賬依據，但需留存完整證據鏈。境內采購、物流等支出必須取得合規(guī)增值稅發(fā)票，否則無法享受稅前扣除。

3. 收款賬戶規(guī)范

若使用個人賬戶收取平臺款項，存在法人承擔連帶責任的風險，個人資產可能受牽連。建議優(yōu)先采用公司對公賬戶收款，實現企業(yè)與個人財務分離，降低法律及稅務風險。

四、稽查重點與風險預警

1. 高風險行為識別

長期零申報但平臺銷量顯著，易觸發(fā)稅務系統異常預警。

申報收入與平臺報送數據存在嚴重差異，尤其是申報收入大幅低于平臺記錄的情況。

注冊地址虛假或無法接收工商信函，可能導致工商異常，進而觸發(fā)稅務稽查。

2. 數據一致性管理

增值稅需按全額銷售收入申報，不可將“銷售額－平臺傭金”直接作為計稅基礎。所得稅申報時，需在賬面如實體現各項成本支出，確保與平臺報送的成本數據基本匹配。

五、 公司架構優(yōu)化方案

1. 香港公司三層架構設計

以香港公司為離岸中樞的三層架構設計（附架構設計圖），可實現跨境資金歸集與風險隔離，進一步提升公司合規(guī)性。

第一層（境內公司）：僅用于注冊電商平臺店鋪，提供所需資質。

第二層（香港公司）：作為離岸主體，統一歸集全球銷售收入，通過簽訂授權協議轉移經營權與風險。

第三層（境內運營公司）：負責日常運營事務，通過收取服務費的形式接收香港公司回流資金，實現利潤合理分配。

2. 架構實施注意事項

該架構模式已被部分上市公司采用，但并非所有地方稅務機關均認可，實施前需與主管稅務機關溝通確認。若不采用香港公司，可通過單一國內主體集中歸集多店鋪收入，符合條件后申請出口退稅。

3. 新設公司合規(guī)路徑

新注冊公司可直接采用合規(guī)架構，避免歷史遺留問題；已有業(yè)務的賣家應逐步調整，自2023年7月起建立規(guī)范賬套，并主動向稅務機關披露過往經營數據。

六、答疑環(huán)節(jié)核心問題匯總

1. 免稅條件與申報口徑

季度銷售額未超 30 萬元時，應如實申報以依法享受免稅政策，不可進行零申報。出口報關金額與平臺售價存在合理差異屬正常情況，只要非惡意低報，稅務機關通常予以認可。

2. 賬戶與資金流轉

法人個人賬戶收取平臺款項存在重大風險，建議優(yōu)先采用公司對公賬戶收款。第三方平臺回款可轉入公司賬戶，后續(xù)支出需通過對公渠道完成，保持資金流閉環(huán)。

3. 特殊情形處理

無票采購且自行報關出口的，需判斷是否符合9810或9610監(jiān)管方式，具體需咨詢當地稅務部門。店鋪租賃與信息授權協議需依法簽署，明確權利歸屬與責任劃分。香港公司無需繳納增值稅，僅需申報利得稅，且認可形式發(fā)票，賬務處理便利性較高。

封面來源/圖蟲創(chuàng)意

（來源：雨果跨境編輯部）