Amy聊跨境：英國脫歐，代扣代繳即將開始，疑問太多？快收藏這份詳細(xì)說明?

2021年1月1日已過，英國脫歐過渡期已經(jīng)正式結(jié)束了，各大平臺都將開始執(zhí)行英國增值稅代扣代繳的相關(guān)工作。新政策施行的初期，跨境賣家們對于細(xì)節(jié)了解不足，存在著很多很多的問題和誤區(qū)，一不小心就吃了大虧。

沙之星跨境的英國稅務(wù)師，通過解讀英國稅務(wù)政策信息，為大家?guī)硪环菁兏韶浀脑敿?xì)說明，記得收藏下來仔細(xì)閱讀！

一． 如果銷售發(fā)生時產(chǎn)品不在英國境內(nèi)

? 對于大部分貨值低于135鎊的產(chǎn)品（大于該貨值的仍然受現(xiàn)有海關(guān)條例和程序管制），海關(guān)將不再收取進口關(guān)稅，改為在商品銷售時征收增值稅。

? 對于在電商平臺（如亞馬遜，eBay）銷售的產(chǎn)品，賣方被視為應(yīng)征收增值稅，平臺負(fù)責(zé)代扣代繳，即賣方不再負(fù)責(zé)繳納增值稅。

? 對于平臺不參與的直接銷售，則賣方需要注冊VAT號碼并申報繳納銷售增值稅。

? 賣家需要確定其所售商品本身的銷售價值而不是進口報關(guān)的價值以計算應(yīng)繳納的增值稅額（VAT），所謂商品的本身價值不包括:

A. 運輸費用和保險費，但是如果這兩項費用包括在商品的售價里并且沒有單獨列示除外。

B. 其他所有可以單獨計算并列示的稅金和費用。

? 所銷售產(chǎn)品的計稅金額應(yīng)該等于寄售產(chǎn)品的總金額，但是如果所銷售的產(chǎn)品是分開單獨運輸，則應(yīng)該按照單個銷售產(chǎn)品的價值作為計稅金額。

? 如果賣家在VAT申報繳納之后調(diào)整寄售產(chǎn)品的價格從而導(dǎo)致總金額大于￡135，那么賣家應(yīng)該要對已經(jīng)申報的銷項VAT按照相關(guān)規(guī)定和程序進行調(diào)整并同時申報進口VAT。

1. 如果寄售產(chǎn)品總金額小于或者等于￡135 的B to C：

（1） 銷售平臺（如亞馬遜，eBay）必須在銷售發(fā)生時代扣代繳銷項稅（VAT），但“B to B ”的交易除外；

（2） 代扣代繳的銷售平臺

a.應(yīng)當(dāng)知曉產(chǎn)品本身的內(nèi)在價值并且能按照產(chǎn)品所對應(yīng)的VAT稅率計算應(yīng)繳納的增值稅（VAT）；

b.銷售平臺應(yīng)當(dāng)注冊VAT NO.;  

c.銷售平臺應(yīng)當(dāng)要保留賣家的銷售記錄數(shù)據(jù)并且掌握產(chǎn)品的準(zhǔn)確信息以準(zhǔn)確計算應(yīng)繳納的稅金；

（3） 如果存在少交稅的情況并且平臺不能證明其按照合理的程序和方法準(zhǔn)確計算繳納稅金，那么銷售平臺應(yīng)當(dāng)對此負(fù)責(zé)；

2. 貨值小于等于￡135 的“B to B” 并且買家在英國境內(nèi)有注冊VAT（如果買家不能提供準(zhǔn)確的VAT號碼，則視為“B to C” 銷售）：

（1） 如果能確定買家提供了準(zhǔn)確的VAT號碼并且適用2021年新稅法，那么銷售發(fā)生時平臺/賣家不需要計算或代扣代繳VAT，只需要在銷售發(fā)票上備注：如reverse charge（反向增稅），買家將會向稅局申報交稅即可；

（2） 在英國的買家有責(zé)任和義務(wù)對其進項稅金進行申報，申報時適用reverse charge 申報程序，同時可按照正常的VAT抵扣規(guī)則用以抵扣其銷項稅金。

3. 如果寄售產(chǎn)品總價值大于￡135：則適用普通VAT征收法則；

4. 進口增值稅：海關(guān)對于貨值低于135鎊的產(chǎn)品不再征收進口增值稅，但是仍然需要按照正常程序報關(guān)。

二． 如果銷售發(fā)生時產(chǎn)品已經(jīng)在英國境內(nèi)

1. 進口產(chǎn)品通過平臺進行銷售（B to C）：

? 產(chǎn)品在進口報關(guān)的時候，賣家應(yīng)該承擔(dān)進口VAT和進口關(guān)稅。

? 在產(chǎn)品進行銷售時，平臺有責(zé)任計算繳納銷項VAT，此處的重大變化是，平臺將被視為供應(yīng)商，因此有責(zé)任對通過其平臺達(dá)成的銷售開具發(fā)票并計算繳納增值稅，這意味著出于增值稅的目的，通過平臺經(jīng)營的賣方將不再被視為英國消費者的供應(yīng)商。

? 在將貨物出售給買家時，海外賣方將被視為向平臺提供零稅率的產(chǎn)品，但是海外賣方不需要向平臺提供零稅率的發(fā)票，因此，海外賣方將有資格在英國注冊增值稅，并收回其在進口貨物過程中產(chǎn)生的任何進口增值稅，但要遵守增值稅抵扣的一般規(guī)則。海外賣方應(yīng)在其增值稅申報表的box 6中顯示其產(chǎn)品的供貨價值（銷售價值），但不負(fù)責(zé)對通過平臺產(chǎn)生的銷項VAT進行申報。換言之，賣家在申報VAT的時候，只需要申報并收回其在進口貨物時繳納的進口增值稅。

? 以上兩條（2和3）不適用“B to B”，并且買方有提供正確VAT號碼的情況。

2.“ B to B”，并且買方有在英國注冊VAT號碼

平臺應(yīng)當(dāng)將買方的相關(guān)信息提供給賣方，如VAT號碼，賣方有責(zé)任和義務(wù)計算并繳納銷項VAT。

三． 誰需要注冊增值稅：

1. 如果賣家不通過平臺進行銷售，而是直接銷售給客戶，則需要注冊增值稅號；

2. 平臺需要注冊增值稅號；

3. 之前有VAT號碼的將可以繼續(xù)使用。

四． 關(guān)于發(fā)票：

發(fā)票的開具依然適用普通的發(fā)票開具法則，平臺應(yīng)當(dāng)給買方開具全額紙質(zhì)或者數(shù)字發(fā)票。

五． 關(guān)于VAT 的記錄：

平臺應(yīng)當(dāng)保存所有的VAT數(shù)據(jù)包括發(fā)票至少6年（從銷售發(fā)生之日起算）。

六． 銷售發(fā)生在2021/1/1之前的情況：

如果平臺在這之前收到款項，但是貨物是在這之后發(fā)出去的，則不適用新稅法。

遞延賬戶申請

如果一個公司有經(jīng)常性進口業(yè)務(wù)發(fā)生，且稅額較大的，可以申請進口稅遞延賬戶，遞延稅種包括進口關(guān)稅，進口增值稅和消費稅。

遞延賬戶使用進口商（或者授權(quán)代理）只需要每個月支付一次稅金，無需在每次進口商品時支付相關(guān)稅金；

VAT注冊用戶則只需要在季度增值稅申報表上列明其進口增值稅額，不需要用遞延賬戶支付相關(guān)稅金。

一． 滿足以下條件則可以申請遞延賬戶：

1. 如果公司法人代表和公司都在英國，也就是說，公司法人必須是英國公民或者持有長期合法居留且已經(jīng)在英國連續(xù)居住至少183天， 公司必須是英國注冊且在英國經(jīng)營；

2. 如果有進口商合法授權(quán)。

二． 申請遞延賬戶所需材料：

· EORI號

· EORI對應(yīng)的名稱

· 注冊公司號(如果適用)，在英國將來自Companies House

· 與您的EORI編號相關(guān)的英國地址

· 通訊地址

· VAT稅號(如果適用)

· 公司董事和官員的詳細(xì)信息，包括出生日期

· 負(fù)責(zé)海關(guān)授權(quán)相關(guān)工作的工作人員的個人信息及相關(guān)工作經(jīng)驗

· 預(yù)估每月需要遞延的稅金

如果要申請擔(dān)?；砻猓瑒t還需要提供以下資料:

· 在過去三年中任何時間您的企業(yè)未遵守海關(guān)或相關(guān)稅收規(guī)定的記錄

· 財務(wù)記錄

三． 遞延所得稅賬戶的申請：

1. 如果要申請遞延進口關(guān)稅，消費稅和進口增值稅，公司必須：

· 決定是否要通過申請遞延賬戶擔(dān)?；砻饣蛘逜EOC（duty deferment account guarantee waiver approval or Authorised Economic Operator customs simplification (AEOC).）來免除財務(wù)擔(dān)保；

· 申請遞延賬戶和可選擔(dān)?；砻?，連同直接付款指令信息一起提交；

· 如果不申請或未獲得擔(dān)保豁免批準(zhǔn)，則需要請您的銀行，房屋協(xié)會或保險公司來?擔(dān)保您的稅款。

2. 如果要申請遞延進口VAT，則需滿足以下條件之一：

· 非VAT注冊用戶或VAT注冊用戶并且未在增值稅退稅申報表上申報進口增值稅。

3. 如果用戶注冊了VAT且在增值稅退稅申報表上申報了進口增值稅，且沒有得到擔(dān)?；砻馀鷾?zhǔn)，那么就必須要決定是否使用簡化的進口增值稅會計（simplified import VAT Accounting）來減少財務(wù)擔(dān)保額。

四．  擔(dān)?；砻獾纳暾?/strong>