這些稅會(huì)差異，出海企業(yè)一定要了解！

在現(xiàn)代稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系下，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間存在著不小的差別。

而對于在美國有業(yè)務(wù)的出海企業(yè)而言，稅會(huì)之間的差異，更是一個(gè)「老大難」的問題。

此外，美國采用的是公認(rèn)會(huì)計(jì)原則GAAP，美國國稅局IRS的聯(lián)邦稅法（IRC-Internal Revenue Code）還隨時(shí)在變化，都給出海企業(yè)帶來了不小的麻煩。

01什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？什么是稅務(wù)會(huì)計(jì)？

財(cái)務(wù)報(bào)表，包括利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況重要的工具。

企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不能「隨意發(fā)揮」，必須遵循一套統(tǒng)一的會(huì)計(jì)原則、標(biāo)準(zhǔn)和流程，并記錄所有的財(cái)務(wù)交易。

一般來說，美國公司的財(cái)務(wù)報(bào)表需遵循GAAP，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的一致性、公允度和透明度。

財(cái)務(wù)報(bào)表主要服務(wù)于內(nèi)部管理層以及外部利益相關(guān)者，如投資者、債權(quán)人和金融機(jī)構(gòu)。

這些報(bào)表中的收入和費(fèi)用采用權(quán)責(zé)發(fā)生制記錄，無論現(xiàn)金交易何時(shí)發(fā)生，均確認(rèn)經(jīng)濟(jì)事件。

例如，公司可以使用先進(jìn)先出法（FIFO）來進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告目的下的存貨記錄。

而稅務(wù)會(huì)計(jì)則只專注于可能會(huì)影響公司稅務(wù)情況的交易，IRS還會(huì)要求納稅人使用特定文件的表格，依法正確提交納稅信息。

總的來看，美國實(shí)行的是典型的「財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離」的模式，GAAP由獨(dú)立機(jī)構(gòu)（FASB）制定維護(hù)，稅法由國會(huì)及IRS制定執(zhí)行。

兩者協(xié)調(diào)是特例，差異是常態(tài)。

02 二者有什么差別？

稅會(huì)差異總體上可分為暫時(shí)性差異和永久性差異。

暫時(shí)性差異通常源于不同準(zhǔn)則對交易確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的差異，而永久性差異則反映了兩種準(zhǔn)則在核算原則上的根本分歧。

暫時(shí)性稅會(huì)差異

假設(shè)公司購入了一批信息技術(shù)設(shè)備，成本為90。

按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來計(jì)算的話，設(shè)備將三年直線折舊法計(jì)提費(fèi)用，以反映其使用壽命。

因此，每年賬面折舊費(fèi)用為30，三年累計(jì)折舊總額為90。

而如果是按照稅務(wù)會(huì)計(jì)的做法，由于IRS允許公司在納稅時(shí)加速折舊，則公司實(shí)際稅務(wù)抵扣情況如下——

第一年：抵扣60

第二年：抵扣20

第三年：抵扣10

第一年進(jìn)行大額折舊，能顯著降低公司當(dāng)年的應(yīng)稅利潤；而費(fèi)用分?jǐn)偡绞降牟煌?，形成了暫時(shí)性差異。

之所以稱為暫時(shí)性差異，是因?yàn)閺拈L期來看，折舊總額是一樣的，差異僅體現(xiàn)在確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)不同。

永久性稅會(huì)差異

永久性差異，是指那些在計(jì)算公司會(huì)計(jì)利潤（根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）和計(jì)算應(yīng)納稅所得額（根據(jù)稅法）時(shí)，會(huì)永遠(yuǎn)存在、且不會(huì)在未來時(shí)期逆轉(zhuǎn)或抵消的差異。

差異產(chǎn)生主要是因?yàn)?/span>GAAP的規(guī)定，和稅法的規(guī)定之間存在根本性分歧——

? 某些收入，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)入利潤，但稅法規(guī)定永遠(yuǎn)免稅（或部分免稅）。這種收入只在賬面上有，不影響納稅。

? 某些費(fèi)用，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許計(jì)入費(fèi)用來降低賬面利潤，但稅法規(guī)定永遠(yuǎn)不允許在稅前抵扣。這種費(fèi)用只能在賬面上減少利潤，不能用來抵稅。

這種永久性稅會(huì)差異會(huì)影響公司實(shí)際的稅負(fù)，不可抵扣的費(fèi)用會(huì)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

企業(yè)在支付這些費(fèi)用的同時(shí)，還要為這部分費(fèi)用多繳所得稅，相當(dāng)于損失更多資金。

假設(shè)公司為員工舉辦聚會(huì)，花費(fèi)25；

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，這筆花費(fèi)會(huì)視作支出，在利潤表上表現(xiàn)為減少25；

而在稅務(wù)會(huì)計(jì)里，由于大規(guī)模的員工娛樂支出不允許作為可抵扣費(fèi)用，這會(huì)導(dǎo)致應(yīng)稅利潤增加，并使公司需要支付的稅款高于其自身會(huì)計(jì)計(jì)算的稅款。

（來源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

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