跨境小包9610報關(guān)出口適用的稅收政策

根據(jù)“9610”報關(guān)出口主體的實際情況，其適用的稅收政策可分為：“有票退稅”和“無票核定”。“有票退稅”是指增值稅免稅并退稅，企業(yè)所得稅查賬征收；“無票核定”是指增值稅免稅不退稅，企業(yè)所得稅核定征收。下面針對這兩種情況做進(jìn)一步詳細(xì)解讀。

1、有票退稅

（1）“9610”跨境電子商務(wù)零售出口貨物（財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退稅政策：

①跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅資格認(rèn)定（備案）；

②出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；

③出口貨物在退稅申報期截止之日內(nèi)收匯；

④跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。

（2）跨境電子商務(wù)零售出口貨物（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9610”），采用清單核放通關(guān)模式的，如需辦理出口退稅，應(yīng)先生成匯總報關(guān)單，生產(chǎn)企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單，外貿(mào)企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單以及購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等憑證申報出口退稅。匯總報關(guān)單清單明細(xì)可與增值稅專用發(fā)票銷貨清單對應(yīng)辦理出口退稅。

（3）有票退稅實際退還的是出口貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額，出口貨物應(yīng)交的企業(yè)所得稅采用查賬征收。

2、無票核定

對跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)跨境電子商務(wù)9610模式零售出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，不滿足退稅條件，但同時符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策（以下稱“無票免稅”政策）：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額；

（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)；出口貨物不屬于財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退稅的貨物。

上述享受“無票免稅”政策的跨境電子商務(wù)企業(yè)，可以試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，其核定的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定；同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

3、政策依據(jù)

1.《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第36號）。

（來源：跨境阿志）

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