跨境電商財(cái)稅合規(guī)新變局：短期，中期，長期該如何應(yīng)對(duì)？

隨著金稅四期大數(shù)據(jù)監(jiān)管落地、稅務(wù)總局15號(hào)文與17號(hào)文相繼出臺(tái)，跨境電商行業(yè)的財(cái)稅合規(guī)迎來強(qiáng)監(jiān)管時(shí)代。近日，易稅通創(chuàng)始人通過雨果跨境系列直播“跨境合規(guī)夜話”分享，深度解讀了當(dāng)前政策核心、行業(yè)痛點(diǎn)及合規(guī)路徑。

本文將結(jié)合分享核心內(nèi)容，系統(tǒng)梳理跨境電商財(cái)稅合規(guī)的關(guān)鍵要點(diǎn)與實(shí)操方向。

一、 政策背景解析：15號(hào)文與17號(hào)文的核心影響

15號(hào)文：打破收入信息壁壘，零申報(bào)時(shí)代終結(jié)

稅務(wù)總局15號(hào)文并非專門針對(duì)跨境電商，而是覆蓋全體電商平臺(tái)，但其中第五條明確要求：境外互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)需將中國公司注冊(cè)的店鋪信息上報(bào)稅務(wù)總局。這一規(guī)定徹底改變了以往稅局無法獲取跨境電商店鋪收入數(shù)據(jù)的局面。

在此之前，許多中國公司注冊(cè)的跨境電商店鋪（部分賣家甚至擁有上百家店鋪）長期采用“零申報(bào)”方式申報(bào)企業(yè)所得稅，即便店鋪實(shí)際盈利也未如實(shí)申報(bào)。

2024年7月15日文出臺(tái)后，平臺(tái)于9-10月完成信息報(bào)送，金稅四期大數(shù)據(jù)迅速比對(duì)出“平臺(tái)上報(bào)營業(yè)額與企業(yè)申報(bào)額不一致”的問題，大量賣家收到稅局提醒短信，零申報(bào)的灰色操作徹底失效。

值得注意的是，15號(hào)文的監(jiān)管范圍涵蓋淘寶、京東、抖音等國內(nèi)電商，以及亞馬遜、eBay等跨境電商平臺(tái)。其中，中國公司注冊(cè)的境外平臺(tái)店鋪（第三類電商場景）是本次監(jiān)管重點(diǎn)，而境外公司注冊(cè)的店鋪暫未要求報(bào)送信息，短期暫無直接影響。

17號(hào)文：規(guī)范貨代監(jiān)管，為賣家出口鏈路背書

如果說15號(hào)文讓稅局掌握了賣家的“收入端”數(shù)據(jù)，17號(hào)文則通過規(guī)范貨代行業(yè)，幫助賣家完善“成本端”的合規(guī)證明。跨境電商行業(yè)長期存在“買單出口”的普遍現(xiàn)象，賣家通過貨代雙清方式出口貨物，但店鋪所屬公司并無對(duì)應(yīng)的貨物物流記錄，導(dǎo)致收入與成本無法匹配。

17號(hào)文的核心要求是：貨代企業(yè)申報(bào)收入時(shí)，需區(qū)分自身服務(wù)收入與貨主的貨物收入，如實(shí)上報(bào)真實(shí)貨主信息。這一規(guī)定看似增加了貨代的合規(guī)成本，實(shí)則為跨境電商賣家提供了關(guān)鍵支持——通過貨代上報(bào)的真實(shí)信息，賣家可證明出口貨物的歸屬權(quán)，將貨物成本合法計(jì)入店鋪公司賬目，為后續(xù)稅務(wù)申報(bào)提供依據(jù)。

政策出臺(tái)后，“買單出口”的懲罰重心轉(zhuǎn)向貨代，倒逼行業(yè)規(guī)范操作。對(duì)賣家而言，未來無需再通過灰色方式證明貨物出口，可憑借合規(guī)的貨代記錄完成成本核算，這也是17號(hào)文在監(jiān)管之外的積極意義。【“新政”之下，賣家如何做好財(cái)稅合規(guī)？2025跨境出海稅務(wù)合規(guī)增長私享會(huì)（深圳），政策宣講、企業(yè)合規(guī)落地操作指南，現(xiàn)場解析，點(diǎn)擊報(bào)名。】

二、跨境電商當(dāng)前核心財(cái)稅痛點(diǎn)

1、 收入與申報(bào)脫節(jié)，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)凸顯

15號(hào)文落地后，最大的痛點(diǎn)是“收入透明化與申報(bào)不合規(guī)”的矛盾。此前采用零申報(bào)或低申報(bào)的賣家，如今面臨平臺(tái)收入數(shù)據(jù)被稅局掌握的局面，若無法合理解釋差額，可能面臨罰款、補(bǔ)稅等風(fēng)險(xiǎn)。更值得警惕的是，部分賣家擁有數(shù)百個(gè)店鋪，單店?duì)I業(yè)額較高且未做任何合規(guī)架構(gòu)，一旦被稽查，補(bǔ)稅金額可能對(duì)企業(yè)造成致命打擊。

2、 出口鏈路證據(jù)缺失，成本核算困難

長期以來，“買單出口”導(dǎo)致賣家無法提供貨物出口的合規(guī)憑證。即便17號(hào)文規(guī)范了貨代申報(bào)，部分賣家仍面臨貨代無法提供有效物流記錄的問題，難以證明出口貨物與店鋪收入的對(duì)應(yīng)關(guān)系，進(jìn)而無法合法核算成本，導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)時(shí)“有收入無成本”的尷尬局面。

3、 傳統(tǒng)合規(guī)架構(gòu)存漏洞，利潤回流不合規(guī)

跨境電商行業(yè)常用的傳統(tǒng)合規(guī)架構(gòu)，多是通過ODI（境外直接投資）備案，由中國公司投資香港公司，再通過香港公司控制境外店鋪。但多數(shù)賣家僅搭建了架構(gòu)框架，卻忽視了關(guān)鍵細(xì)節(jié)：未將所有店鋪出口業(yè)務(wù)歸納至進(jìn)出口公司合規(guī)報(bào)關(guān)，或未按規(guī)定將香港公司的利潤回流至中國大陸，而是將利潤藏匿于境外公司，本質(zhì)上構(gòu)成逃稅行為，成為當(dāng)前稽查的重點(diǎn)。

4、 出口退稅與免稅操作困境

出口退稅是跨境電商合規(guī)的重要環(huán)節(jié)，但實(shí)際操作中問題頻發(fā)：一方面，多店鋪模式導(dǎo)致退稅流程復(fù)雜，小規(guī)模賣家難以完成；另一方面，部分賣家從1688或小型供應(yīng)商采購，無法獲取合規(guī)發(fā)票，無法滿足退稅條件。此外，首次申請(qǐng)出口退稅的審核周期長達(dá)1-2年，讓急需合規(guī)的賣家望而卻步。而1039市場采購貿(mào)易方式雖適合小規(guī)模夫妻店，但不適用于多店鋪規(guī)?；\(yùn)營的賣家，否則將面臨更高風(fēng)險(xiǎn)。

5、 增值稅身份認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)賣家而言，增值稅身份認(rèn)定是當(dāng)前最關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。若企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人，需繳納13%的增值稅，這對(duì)利潤微薄的跨境電商而言可能是“滅頂之災(zāi)”。目前行業(yè)最關(guān)心的問題是：多店鋪的營業(yè)額會(huì)被統(tǒng)一核算，還是分開核算？這一認(rèn)定結(jié)果將直接決定企業(yè)的稅務(wù)成本與生存空間。

三、財(cái)稅合規(guī)路徑指引：短期應(yīng)急與長期規(guī)劃

1、短期應(yīng)對(duì)：補(bǔ)申報(bào)+出口免稅，降低即時(shí)風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)當(dāng)前的稽查壓力，短期合規(guī)的核心是“主動(dòng)補(bǔ)申報(bào)+選擇出口免稅”。多數(shù)賣家此前的零申報(bào)已無法持續(xù)，應(yīng)主動(dòng)與稅局溝通，如實(shí)補(bǔ)充申報(bào)店鋪收入，按規(guī)定繳納稅款。需要明確的是，當(dāng)前階段的核心是“正當(dāng)交稅”，而非逃避稅負(fù)，合理解釋過往申報(bào)差異是關(guān)鍵。

在出口退稅短期內(nèi)難以落地的情況下，出口免稅是更可行的選擇。出口免稅無需辦理復(fù)雜的退稅流程，只需企業(yè)申請(qǐng)相關(guān)資格，即可合法規(guī)避增值稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過17號(hào)文規(guī)范后的貨代記錄，完成成本核算，實(shí)現(xiàn)“收入與成本”的匹配。此外，若企業(yè)無法自行完成合規(guī)出口，可借助外綜服企業(yè)代理出口退稅業(yè)務(wù)，雖會(huì)增加一定費(fèi)用且外匯需先回流至外綜服企業(yè)，但能短期解決合規(guī)難題。

2、中期規(guī)劃：搭建合規(guī)架構(gòu)，規(guī)范利潤回流

中期合規(guī)的核心是搭建完整的財(cái)稅架構(gòu)，并嚴(yán)格執(zhí)行利潤回流流程。跨境電商上市公司普遍采用的“ODI備案+香港公司+進(jìn)出口公司”架構(gòu)仍具參考價(jià)值，但需規(guī)避過往的操作漏洞：

首先，需完成ODI備案，將境外投資合法化；其次，設(shè)立進(jìn)出口公司，將所有店鋪的出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸集，通過合規(guī)報(bào)關(guān)（可選擇退稅或免稅模式）完成貨物出口；最后，香港公司獲取利潤后，需按規(guī)定將利潤回流至中國大陸，若確需留存境外，需向稅局說明合理理由，避免因利潤藏匿引發(fā)稽查。

值得強(qiáng)調(diào)的是，架構(gòu)搭建的核心是“細(xì)節(jié)合規(guī)”。僅復(fù)制框架而不規(guī)范報(bào)關(guān)、不進(jìn)行利潤回流，本質(zhì)上仍是逃稅行為。賣家需借鑒上市公司的完整操作邏輯，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都符合稅務(wù)總局要求。

3、長期目標(biāo)：完善全鏈路證據(jù)鏈，貼合政策口徑

長期來看，跨境電商財(cái)稅合規(guī)的關(guān)鍵是構(gòu)建“采購-出口-銷售-回款”全鏈路的證據(jù)鏈閉環(huán)。從采購環(huán)節(jié)的發(fā)票獲取，到出口環(huán)節(jié)的報(bào)關(guān)記錄、貨代憑證，再到銷售環(huán)節(jié)的平臺(tái)數(shù)據(jù)、回款記錄，每一環(huán)都需統(tǒng)一且可追溯，確保與稅局的合規(guī)口徑一致。

在報(bào)關(guān)方式選擇上，賣家需根據(jù)自身規(guī)模與業(yè)務(wù)模式合理決策：0110（一般貿(mào)易）、9610（跨境電商B2C）、9810（跨境電商B2B）是較常用的合規(guī)方式；1039（市場采購貿(mào)易）僅適用于小規(guī)模、零散采購的賣家，大規(guī)模多店鋪運(yùn)營者需謹(jǐn)慎使用；9710（跨境電商B2B直接出口）則適用于純B2B業(yè)務(wù)模式。

此外，賣家需轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，將財(cái)稅成本納入產(chǎn)品定價(jià)體系。那些提前三年就將稅費(fèi)計(jì)入成本、篩選合規(guī)盈利產(chǎn)品的賣家，在當(dāng)前強(qiáng)監(jiān)管環(huán)境下反而更加從容，這也正是合規(guī)經(jīng)營的長期價(jià)值所在。

四、核心提醒與合規(guī)原則

1、堅(jiān)守政策底線，拒絕旁門左道

當(dāng)前階段，賣家唯一可信賴的依據(jù)是稅務(wù)總局的官方公告，切勿輕信所謂“百分百避稅”“搞定稅局”的不實(shí)承諾。金稅四期的監(jiān)管邏輯是“數(shù)據(jù)穿透”，任何試圖逃稅的旁門左道都將面臨更高風(fēng)險(xiǎn)，輕則補(bǔ)稅罰款，重則承擔(dān)刑事責(zé)任，得不償失。

2、區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)階段，針對(duì)性應(yīng)對(duì)

合規(guī)整改需區(qū)分三個(gè)階段：過往違規(guī)行為需主動(dòng)與稅局溝通，合理解釋并補(bǔ)繳稅款；當(dāng)前業(yè)務(wù)需立即停止零申報(bào)等不合規(guī)操作，采用出口免稅或合規(guī)退稅模式；未來業(yè)務(wù)需提前搭建合規(guī)架構(gòu)，完善證據(jù)鏈，做到利潤合法回流。

3、重視增值稅身份認(rèn)定，提前規(guī)劃

增值稅身份認(rèn)定是當(dāng)前行業(yè)焦點(diǎn)，多店鋪營業(yè)額的核算方式（統(tǒng)一核算或分開核算）將直接影響企業(yè)稅負(fù)。賣家需密切關(guān)注稅務(wù)總局的后續(xù)口徑，提前梳理店鋪運(yùn)營模式，若有必要可調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，避免被認(rèn)定為一般納稅人后陷入經(jīng)營困境。

4、合規(guī)是長期趨勢，早布局早受益

跨境電商的財(cái)稅合規(guī)并非短期應(yīng)對(duì)，而是行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。從美國關(guān)稅風(fēng)波到國內(nèi)財(cái)稅監(jiān)管收緊，行業(yè)正在告別“野蠻生長”，進(jìn)入規(guī)范化發(fā)展階段。賣家應(yīng)摒棄僥幸心理，將合規(guī)視為核心競爭力，通過合法經(jīng)營實(shí)現(xiàn)長期盈利。

15號(hào)文與17號(hào)文的出臺(tái)，標(biāo)志著跨境電商財(cái)稅合規(guī)從“可選”變?yōu)椤氨剡x”。金稅四期的大數(shù)據(jù)監(jiān)管讓收入透明化，貨代規(guī)范讓出口鏈路可追溯，傳統(tǒng)灰色操作已無生存空間。對(duì)賣家而言，當(dāng)前最緊迫的是正視合規(guī)問題，主動(dòng)補(bǔ)申報(bào)、完善出口憑證，短期通過出口免稅降低風(fēng)險(xiǎn)，中期搭建合規(guī)架構(gòu)，長期構(gòu)建全鏈路證據(jù)鏈。

財(cái)稅合規(guī)并非沉重負(fù)擔(dān)，而是企業(yè)健康發(fā)展的基石。那些提前規(guī)劃、合規(guī)經(jīng)營的賣家，將在行業(yè)洗牌中脫穎而出。未來，只有貼合政策導(dǎo)向、堅(jiān)守合規(guī)底線，才能在跨境電商的賽道上走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)。

封面來源/圖蟲創(chuàng)意

（來源：雨果跨境編輯部）